Reader TTS

Boa tarde, Beatriz Mello Revisando o primeiro exercício, postado em 22 de dezembro de 2012 às 17h07, que servirá ´de base para solucionar o exercício seguinte: A – O primeiro passo é apurar

os tributos federais; sendo uma empresa tributada pelo lucro presumido, regime de tributação cujos períodos de apuração são trimestrais, convém separar as receitas desta forma também:

04/2009: R$ 12.000.00 05/2009: R$ 12.500,00 06/2009: R$ 12.000,00 Total do 2º trimestre: R$ 36.500,00 PIS e COFINS (0,65% e 3,00%, respectivamente): 04/2009: 78,00 e 360,00 05/2009: 81,25 e

375,00 06/2009: 78,00 e 360,00 Totais: 237,25 e 1.095,00 IRPJ: 36500 x 32% x 15% = 1.752,00 CSLP: 36500 x 32% x 9% = 1.051,20 B – Com os tributos federais calculados é chegada a vez de

apurar o ISS: 3 sócios x valor fixo: 3 x 180,00 = 540,00 04/2009: 540,00 05/2009: 540,00 06/2009: 540,00 Total: 1.620,00 C – A última parte desta simulação está no cálculo das contribuições

para a previdência social: Segurados: Empregados: 8000 x 8% = 640,00 Empresários: 1500 x 3 x 11% = 495,00 Nota: a retenção de contribuição previdenciária de empregados registrados segue uma

tabela formulada pelo INSS, e como na atividade não consta informação contrária, arbitrariamente apliquei a alíquota mais baixa, a de 8%; por sua vez, a retenção de contribuição nos

pagamentos efetuados a empresários e autônomos é pela alíquota fixa de 11%, para todos respeitando o teto de contribuição. Contribuição previdenciária patronal: Empresa: (folha + pró-labore

+ autônomos) x 20% 12500 x 20% = 2.500,00 SAT: folha x 2% 8000 x 2% = 160,00 Terceiros: folha x 5,8% 8000 x 5,8% = 464,00 Total da GPS mensal: 640 + 495 + 2500 + 160 + 464 = 4.259,00

04/2009: 4.259,00 05/2009: 4.259,00 06/2009: 4.259,00 Total: 12.777,00 D – Da mesma forma dos cálculos do trimestre anterior, de forma mais sucinta os cálculos do trimestre seguinte estão

relacionados adiante: 07/2009: R$ 12.500.00 08/2009: R$ 12.500,00 09/2009: R$ 13.000,00 Total do 3º trimestre: R$ 38.000,00 PIS e COFINS (0,65% e 3,00%, respectivamente): 07/2009: 81,25 e

375,00 08/2009: 81,25 e 375,00 09/2009: 84,50 e 390,00 Total: 247,00 e 1.140,00 IRPJ: 38000 x 32% x 15% = 1.824,00 CSLP: 38000 x 32% x 9% = 1.094,40 ISS: 07/2009: 540,00 08/2009: 540,00

09/2009: 540,00 Total: 1.620,00 INSS: 07/2009: 4.259,00 08/2009: 4.259,00 09/2009: 4.259,00 Total: 12.777,00 Totalização: IRPJ: 3.576,00 CSLP: 2.145,60 PIS: 484,25 COFINS: 2.235,00 ISS:

3.240,00 INSS: 25.554,00 Observações finais: 1 – No enunciado do exercício apenas é dito que o “ISS é fixo” e não identifica o período disto: mensal, trimestral, semestral ou anual. Eu

calculei do tipo mensal e você do anual, e frente à falta de clareza na questão, o seu cálculo de ISS está tão correto quanto ao meu; 2 – Os resultados dos cálculos dos tributos federais de

nós dois coincidiram; eu apenas demonstrar os cálculos por trimestre para IRPJ e CSLL para não restar dúvidas, pois os períodos de apuração deles são trimestrais, e neste esteio calculei PIS

e COFINS também segundo os respectivos períodos de apuração em obediência aos seus conceitos; 3 – Em seus cálculos só faltou a apuração da contribuição previdenciária, cujos conceitos foram

por mim expostos com bastante clareza e objetividade; 4 – Recomendo utilizar o exemplo de cálculo de contribuição previdenciária que expus nesta solução e o utilizar no exercício seguinte,

e oportunamente o apresentar por aqui para uma revisão final Feliz 2013