Reader TTS

13 мая 2009 года Восьмой апелляционный арбитражный суд подтвердил правоту налоговой инспекции в отношении страховой компании «Астор». ИФНС по Ленинскому административному округу города Омска

провела выездную налоговую проверку ОАО «СК «Астор». По результатам было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Компанию обязали уплатить

доначисленный налог на прибыль 18,6 млн руб. и пеню. 5,6 млн руб. Как считают налоговики, в «Асторе» искусственно завышали расходы путем заключения фиктивных договоров с несколькими ООО:

«Анекс», «Сатэкс»; «Бизнес-Трейд», «Меридиан» «Полисервис» и «Техстрой+». В ходе проверки этих контрагентов выяснилось (все нижеследующее цитируется по тексту судебного постановления): ООО

«АНЕКС» УЧРЕДИТЕЛЬ И РУКОВОДИТЕЛЬ — АЛЕКСАНДР ВАСИЛЬЕВ. Последняя отчетность — за 2004 год: убыток. Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что распорядителем счета ООО

«Анекс» являлся Александр ЗОРИН. Согласно информации, полученной из УНП УВД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ, ЗОРИН НЕОДНОКРАТНО УЧАСТВОВАЛ В РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ, СОЗДАННЫХ ДЛЯ ОБНАЛИЧИВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ. К нему обращались представители различных фирм с предложением перечислять на расчетные счета ООО «Анекс» денежные средства якобы за поставленный товар или выполненные работы. Он

готовил пакет документов (договоры, счета-фактуры, товарные накладные) по ФИКТИВНЫМ СДЕЛКАМ. ПОСЛЕ ТОГО КАК ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА СНИМАЛИСЬ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ООО «АНЕКС», ОНИ ВОЗВРАЩАЛИСЬ

ОБРАТНО ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ ФИРМ. ВАСИЛЬЕВ рассказал на допросе, что летом 2004 года на железнодорожном вокзале Омска он дал свой паспортзнакомому, фамилию которого не помнит, расписался в

карточке с образцами подписей и еще в каких-то документах, которые заверили у нотариуса. За это ВАСИЛЬЕВУ заплатили 1500 рублей. Затем они поехали в банк, там ВАСИЛЬЕВ РАСПИСАЛСЯ ЕЩЕ В

КАКИХ-ТО ДОКУМЕНТАХ И ПОЛУЧИЛ ЕЩЕ 2000 РУБ. И С ТЕХ ПОР ОН этого знакомого не видел. Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц Александр ВАСИЛЬЕВ является

руководителем и учредителем еще 12 организаций. ООО «САТЭКС» УЧРЕДИТЕЛЬ И РУКОВОДИТЕЛЬ — АЛЕКСЕЙ ПОЗНЯКОВ. ПОСЛЕДНЯЯ ОТЧЕТНОСТЬ — за 2005 год: убыток. Анализ движения денежных средств по

расчетному счету в Омском отделении № 8634 Сбербанка России показал, что суммарный оборот по счету за период с 01.03.2005 по 31.12.2005 составляет 382 млн руб. Поступающие денежные средства,

в том числе от ОАО «СК «АСТОР», В ТОТ ЖЕ ДЕНЬ ПЕРЕЧИСЛЯЛИСЬ НА СЧЕТА ТРЕТЬИХ ЛИЦ ИЛИ НАПРАВЛЯЛИСЬ НА покупку векселей Сбербанка. ПОЗНЯКОВ с детства являлся инвалидом II группы. В конце 2004

года он приехал в Омск для прохождения лечения. На железнодорожном ВОКЗАЛЕ К НЕМУ ПОДОШЕЛ НЕЗНАКОМЫЙ МУЖЧИНА И ПРЕДЛОЖИЛ ЗАРАБОТАТЬ 600 РУБЛЕЙ. Они поехали в налоговую инспекцию, где подали

заявление на регистрацию предприятия. А на следующий день открыли счет в банке. Затем ОФОРМИЛИ ДОВЕРЕННОСТЬ У НОТАРИУСА НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО

«САТЭКС». 17 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА ПОЗНЯКОВ УМЕР. УНП УВД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ В РАМКАХ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОАО «СК «Астор» было предоставлено объяснение брата ПОЗНЯКОВА, из которого

следует, что его родной брат с рождения страдал психическим ЗАБОЛЕВАНИЕМ И ПРАКТИЧЕСКИ ВСЮ ЖИЗНЬ ПРОВЕЛ В ПСИХИАТРИЧЕСКОЙ БОЛЬНИЦЕ. СОГЛАСНО СВЕДЕНИЯМ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА

ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ПОЗНЯКОВ — УЧРЕДИТЕЛЬ И РУКОВОДИТЕЛЬ ООО «НПКФ «БЕРЛУК», ООО «ИМПЭКС-ПРАВО», ООО «ПРОМАГРОСЕРВИС», ООО «ОМЕГА», ООО «АВТО-РАЙ», ООО «СИБУГЛЕСЕРВИС», ООО «ФИЛИПП». ООО

«БИЗНЕС-ТРЕЙД» Учредитель и руководитель — Евгений СЕВРЮГИН. Последняя отчетность — за 1 квартал 2006 года: убыток. Анализ всех поступлений и списаний денежных средств с расчетного счета в

Омском филиале ОАО АКБ «Росбанк» (открыт 10.10.2005, закрыт 06.03.2006) показал, что полученные средства в тот же день перечислялись на счета третьих лиц, при этом каких-либо расходов,

свойственных хозяйствующим субъектам (оплата услуг, налогов, выплата заработной платы), не прослеживалось. Из протокола допроса УНП УВД Омской области следует, что в 2005 году СЕВРЮГИН

неделю не мог найти свой паспорт, потом нашел. СЕВРЮГИН считает, что его паспортом воспользовались и зарегистрировали в Омске на его имя ООО «БизнесТрейд» и еще две фирмы — ООО «ТК «Анда»,

ООО «Сибирь-Трейд». Никакие учредительные документы СЕВРЮГИН НЕ ПОДПИСЫВАЛ, СЧЕТА В БАНКЕ НЕ ОТКРЫВАЛ, ДОВЕРЕННОСТИ НЕ ВЫДАВАЛ. ООО «МЕРИДИАН» Учредитель и руководитель — Даниил

ШАНШИН.Анализ всех поступлений и списанийс расчетного счета в филиале ОАО «УРАЛСИБ» ПОКАЗАЛ, ЧТО СУММАРНЫЙ ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД С 01.03.2006 ПО 31.12.2006 СОСТАВИЛ 744,9 МЛН РУБ.,

ПОЛУЧЕННЫЕ СРЕДСТВА В ТОТ ЖЕ ДЕНЬ ПЕРЕЧИСЛЯЛИСЬ НА СЧЕТА ТРЕТЬИХ ЛИЦ, В ТОМ ЧИСЛЕ НА ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТОЧКИ физических лиц. Из показаний ШАНШИНА следует, что примерно 1-1,5 года назад он

предоставил свой паспорт знакомому (ИМЯ И ФАМИЛИЮ КОТОРОГО НЕ ПОМНИТ). ЗАТЕМ ОН РАСПИСАЛСЯ В КАРТОЧКЕ С ОБРАЗЦАМИ ПОДПИСЕЙ, КОТОРУЮ ОНИ ЗАВЕРИЛИ У НОТАРИУСА, И ЕЗДИЛ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ И

В БАНК. ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ (АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, АКТЫ, ОТЧЕТЫ АГЕНТА О ЗАКЛЮЧЕННЫХ ДОГОВОРАХ СТРАХОВАНИЯ, СЧЕТА-ФАКТУРЫ) ОТ ИМЕНИ РУКОВОДИТЕЛЯ ООО «МЕРИДИАН», КАСАЮЩИЕСЯ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ С

«СК «АСТОР», НЕ ПОДПИСЫВАЛ. ООО «ПОЛИСЕРВИС» Учредитель и руководитель — Игорь Петрович БАБИКОВ. Последняя отчетность — за 9 месяцев 2004 года с финансовыми показателями близкими к нулю. По

юридическому адресу не находится и местонахождение неизвестно. Из пояснений БАБИКОВАследует, что в конце 2003 года он подрабатывал в районе КДЦ «Кристалл», туда периодически приходили люди

и предлагали оформить фирмы. Так, ему предложили оформить на свое имя ООО «Полисервис». Он согласился и предоставил свой паспорт для регистрации, за что получил 2000 руб. Через 2-3 недели с

теми же людьми ездил к НОТАРИУСУ ДЛЯ ПОДПИСАНИЯ ДОВЕРЕННОСТИ И получил еще 500 руб. Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц БАБИКОВ И.П. является учредителем и

руководителем еще 12 организаций. ООО «ТЕХСТРОЙ+» УЧРЕДИТЕЛЬВЛАДИМИР БРЕЙКИН, РУКОВОДИТЕЛЬ ИГОРЬ НОСЕНКО. БУХГАЛТЕРСКУЮ И НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2005 ГОД В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРЕДСТАВЛЯЛО.

ПО ЮРИДИЧЕСКОМУ АДРЕСУ НЕ НАХОДИТСЯ И НЕ НАХОДИЛОСЬ. Согласно информации из УНП УВД Омской области БРЕЙКИН по месту жительства характеризовался отрицательно, нигде не работал, находился на 2

группе инвалидности, злоупотреблял спиртным. Судим за кражи. Неоднократно терял паспорт. В феврале 2005 года скончался. Из пояснений НОСЕНКО следует, что в 2003 годузнакомый предложил ему

заработать. Для этого нужно было зарегистрировать фирму. Он согласился и предоставил ПАСПОРТ. ЗАТЕМ ОН РАСПИСАЛСЯ В КАРТОЧКЕ С ОБРАЗЦАМИ ПОДПИСЕЙ, КОТОРУЮ ОНИ ЗАВЕРИЛИ У НОТАРИУСА, ЗА ЧТО

ПОЛУЧИЛ 2000 РУБЛЕЙ. ФАКТИЧЕСКИ РУКОВОДИТЕЛЕМ ООО «ТЕХСТРОЙ+» НЕ ЯВЛЯЛСЯ. ИТОГ В результате почерковедческой экспертизы установлено, что подписи на всех документах вышеназванных фирм в связи

со СК «Астор» выполнены не их руководителями, а иными лицами, то есть документы, представленные на налоговую ПРОВЕРКУ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ «АСТОР», СОДЕРЖАТ НЕДОСТОВЕРНУЮ ИНФОРМАЦИЮ, ПОЭТОМУ

НЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИНЯТЫ В КАЧЕСТВЕ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ РАСХОДЫ. Страховая компания, понятно, не согласилась с такими результатами проверки и обратилась в арбитражный суд. Первая

инстанция встала на ее сторону, посчитав что организация не обязана отвечать за своих контрагентов. Однако апелляционная инстанция рассудила по-иному: представленные обществом документы

(счета -фактуры, договоры, акты выполненных работ) действительно не являются надлежащими и не подтверждают расходы, так какустановленные налоговой инспекцией обстоятельства относительно

контрагентов, а также подписание документов неизвестными лицами свидетельствуют об отсутствии реального ХАРАКТЕРА ОПЕРАЦИЙ. НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ПРИЗНАНА ОБОСНОВАННОЙ, ЕСЛИ

ПОЛУЧЕНА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ВНЕ СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ РЕАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ИЛИ иной экономической деятельности. А значит, СК «Астор» правомерно обязана доначислить налог на прибыль

за 2005, 2006 годы в 17,6 млн руб. (сумма была несколько скорректирована), заплатить 5,3 млн руб. пени за несвоевременную уплату налога, а также 3,5 млн руб. штрафа.